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中山大学学报（社会科学版） 2021 年第 3 期

表3 各区制变量均值
区制 区制I 区制II 区制III
门槛变量范围 GDP_pc ≤ 1.0860 1.0860 < GDP_pc ≤ 1.2954 GDP_pc > 1.2954
ATR 0. 2287 0. 2260 0. 2107
ACR eff 0. 1303 0. 2782 0. 8615
Gini 0. 7380 0. 7122 0. 6833
CapLab 1. 8770 1. 9892 2. 0538
Freight 0. 4142 0. 6621 1. 0039
HiTech 0. 0649 0. 0601 0. 1087
Statehold 0. 3299 0. 2708 0. 2204
FGAThold 0. 1071 0. 1514 0. 2466
CWorker 0. 0429 0. 0437 0. 0453
Road 0. 0681 0. 1430 0. 2731
VAT 0. 1337 0. 1319 0. 1212
INCT 0. 1650 0. 1607 0. 1516
OPT 0. 0201 0. 0182 0. 0146

eff
第一，ACR 的回归系数在区制 I中显著为负数，说明经济欠发达地区的地方政府未能对产业集中度
和产业关联度征税。经济欠发达地区的地方政府为拉动企业投资、鼓励产业经济和完善产业链条积极
采取减税措施。相较于模型 I和模型 II不显著的估计结果来看，模型 III在区制 I的估计结果显著（5% 显
著性水平下），说明空间滞后门槛模型有效地捕捉到了企业平均实际税负和地方产业集聚程度 ACR 的
eff
负向关系。

第二，Gini系数的回归系数为正，产业专业化集聚程度对税率的贡献呈倒 V 型。三个区制 Gini系数
的回归系数均显著为正，说明中国各地政府有能力对地方产业不均衡程度征税。从系数大小来看，经济
欠发达和中等发达城市的地方政府对专业化集聚程度的边际征税意愿更强。两类地区多数为中西部地
区城市，地域粘附度高、税率敏感度低的工业企业依赖天然资源和地方产业政策，政府倾向于征收高税
率，表现为Gini系数的回归系数较大，且Gini系数数值高于经济发达地区（见表3），反映出了地区产业结
构单一的问题。相比之下，经济发达地区的Gini系数对企业实际税负的边际贡献最小，城市多数为东部
发达城市，资本流动性强，产业分散度高，地域粘附力弱，政府对地区产业专业化集聚程度的征税能力
较弱。
第三，从劳均资本（CapLab）和人均货物运输水平（Freight）对企业税负的影响关系来看，发达地区
CapLab对企业税率的边际贡献显著为正，中等发达地区CapLab的边际贡献显著为负，欠发达地区的Ca⁃
pLab指标系数不显著；三类地区 Freight的回归系数均显著为负，绝对值呈倒 V 型，表明随着城市经济发

展水平的提高，市场流通水平的节税幅度先增后减。在经济发达地区，市场流动性对税率边际贡献幅度
的减少，可能反映了经济集聚带来的集聚租降低了企业对实际税负的敏感度和资本流动意愿。
第四，外商及港澳台资本比率（FGAThold）和高科技企业产值（HiTech）对企业税率存在显著的负向
边际贡献，反映了地方政府为了吸引外资、鼓励高科技产业发展，对此两类企业提供更多税收优惠政策。
经济发达地区的两指标数值高，边际贡献大，节税效应更显著。
第五，政府对国有资本企业的税负依赖程度与地区经济发展水平呈负相关。在欠发达地区，国有资
本比率（Statehold）显著高于中等及发达地区（见表 3），且 Statehold 对税率的贡献回归系数显著为正，可
见国有资本企业是高税负的主要承担者。经济发展中等地区的 Statehold 的贡献回归系数显著为负，发
达地区Statehold不显著，表明经济发展程度高的地区国企粘性差，政府难以对其征税。
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