Page 199 - 《中山大学学报（社会科学版）》2021年第3期

中国地方政府税收竞争的空间策略互动性和门槛效应

Baldwin & Krugman（2004）税收竞争模型中的重要变量；（5）关于企业特征和城市基建水平变量，这些变
量已被钱学锋等（2012）和禚铸瑶等（2018）证明显著影响地区企业税负水平；（6）为了探寻不同经济实力
的地级市政府间税收竞争模式差异，本文采用人均 GDP 水平作为地区经济发展实力的代理变量；（7）本
文选取 3 个明细税率指标：平均增值税率 VAT（应交增值税总额/工业增加值总额）、平均所得税率 INCT
（应交所得税总额/利润总额 ）和平均营业税金及附加比率 OPT（主营业务税金及附加总额/主营业务收
①
入总额），以探究地方政府在不同税种方面的税收竞争差异。三个平均税率指标由每个地区每年度工业
企业财务数据汇总计算所得。描述性统计结果参见表1。

表1 变量的描述性统计量结果
变量 变量名称 单位 样本量 均值 最小值 最大值 标准差
ATR 实际平均税率 % 192. 81 22. 33 0. 71 124. 15 10. 16
Gini 地区产业Gini系数 -- 192. 81 0. 72 0. 36 0. 96 0. 11
ACR eff 影响力集聚指数 -- 192. 81 0. 00 0. 00 0. 08 0. 00

CapLab 劳均资本对数 万元/人 192. 81 1. 93 1. 18 3. 47 0. 22
Freight 人均货物运输水平 万元/人 0. 28 0. 60 0. 00 14. 37 0. 78
Statehold 国有资本比率 % 192. 81 29. 35 0. 00 100. 00 22. 90
FGAThold 外商及港澳台资本比率 % 192. 81 15. 09 0. 00 89. 83 17. 58
HiTech 高科技企业产值贡献率 % 192. 81 7. 71 0. 00 73. 12 10. 34
Road 道路交通覆盖率 ‰ 0. 28 1. 33 0. 02 64. 50 3. 47
CWorker 基建工人比率 % 0. 28 7. 69 0. 06 70. 00 8. 50
GDP_pc 人均地区生产总值 万元 0. 28 1. 31 0. 10 24. 85 1. 66
VAT 平均增值税率 % 192. 81 12. 99 0. 87 50. 01 4. 63
INCT 平均所得税率 % 192. 81 16. 07 0. 00 110. 94 8. 39
OPT 平均营业税金及附加比率 % 192. 81 1. 83 0. 01 36. 10 3. 22

注：除第四列样本量数据的单位为“万个”以外，其余数据与第三列单位栏一致。
本文数据来源于 1999—2008 年中国工业企业数据库、《中国城市统计年鉴》、国家统计局网站和世
界投入产出数据库。除 Freight、
Road、CWorker 和 GDP 的相关数据来自于《中国城市统计年鉴》外，其余
变量均由192. 81万家制造业企业相关数据汇总和计算得出。
考虑到金融危机事件对中国的宏观经济（如外商投资、工业产值等）、微观经济和财政政策均产生了
较大程度的影响（段军山和宋贺，2013；刘春晓等，2013；郅学霞，2017），采用金融危机以后时期的样本可
能对研究结果造成估计偏误。因此，为避免外部冲击对本文研究问题的干扰，本文采用了 2009 年以前
的经济数据。
（二）模型对比
为解释企业实际税率与经济影响因素的关系，获得地方政府税收政策可能存在的空间相关关系和
门槛效应，本文分别建立了普通面板回归模型、空间滞后面板模型和空间滞后门槛面板模型，比较三种
模型的拟合结果，然后在第五部分，基于回归结果解释地方企业实际税率和经济集聚以及其他影响因素
的内在联系。

1. 模型I
构建如下普通面板回归模型：

① 为防止负利润企业摊薄分母造成指标高估，在计算地区平均所得税率时排除了利润为负且所得税税额为零的
企业。
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